停留满180天就成为泰国税务居民吗?境外收入会怎样?

在岛上长期居住,会让您成为泰国税务居民吗?境外收入现在要征税吗?本文梳理了两份公开资料的说法,以及哪些情况需要咨询顾问。

有两个数字构成了这个问题的框架。Forvis Mazars 指出,在一个税务年度内停留泰国180天或以上的人,被视为居民。而境外收入的新处理方式自2024年1月1日起适用,依据是税务局于2023年9月15日发布的一项指示。

180天规则是怎么规定的?

Forvis Mazars 表示,在任何一个税务年度内,在泰国停留的一个或多个时段累计达到180天或以上的人,应被视为泰国居民。这些天数可以分散在多次停留中。ASEAN Briefing 在其2024年的文章中,对在泰国居住的外国人也描述了同样的门槛:在一个税务日历年度内,一个或多个时段合计至少180天。

从2024年起,境外收入有什么变化?

Forvis Mazars 报告称,税务局指示 Paw. 161/2566 规定,泰国个人税务居民取得的任何境外来源收入,在汇入泰国时须缴纳泰国个人所得税。这一解释上的变化适用于自2024年1月1日起汇入的应税收入。ASEAN Briefing 同样表示,新的税务处理方式自2024年1月1日起生效,涵盖来自境外的雇佣收入、经营收入或位于境外的财产收入。

此前的解释是什么?

Forvis Mazars 介绍了税务局1987年的一项裁定(编号 Gor. Kor. 0802/696,日期为1987年5月1日),该裁定要求应税收入须在收到当年的同一日历年度内汇入泰国。Forvis Mazars 还补充说,此后纳税人依据的观点是:在之后的日历年度汇入的收入可以免税。其举例是 A 先生,他于2020年出售了一家新加坡公司的股份:按旧的解读,在2023年内汇入泰国的所得款项仍然免税,而在2024年汇入的款项则须缴纳2024年度的税。

哪些问题两家来源都没有解决?

两家来源都没有告诉个人业主,这条规则如何适用于某个具体情形。Forvis Mazars 指出,泰国国内法对于处于这种情形的个人是否可享有境外税收抵免仍然没有规定,而双重征税协定的条款可能提供减免,但须逐一分析各项协定。两家来源对规则的措辞也不同:ASEAN Briefing 讲的是收入在取得当年申报并课税,而 Forvis Mazars 则将课税与收入汇入泰国挂钩。具体适用哪种解读,税务顾问可以为您作出判断。

做决定之前应该核对什么?

先从您自己在岛上停留的天数和您自己的收入入手,然后把清单带给税务顾问。ASEAN Briefing 指出,个人必须就2024税务日历年度办理所得税申报,并最迟于2025年3月提交表格。

Hush Villas 在 Koh Phangan 提供四栋拎包入住的私人泳池别墅,售价135,000美元起,预计2027年第一季度交付。签约时登记并有保障的是30年租约;之后的条款取决于续约时的协商。