¿Se convierte uno en residente fiscal tailandés tras 180 días y qué pasa con los ingresos del extranjero?

¿Una estancia prolongada en la isla lo convierte a uno en residente fiscal tailandés, y ahora se gravan los ingresos del extranjero? Este artículo expone lo que dicen dos fuentes publicadas y en qué puntos hace falta un asesor.

Dos cifras enmarcan la cuestión. Forvis Mazars indica que se considera residente a la persona que permanece en Tailandia 180 días o más en un año fiscal. Y el nuevo tratamiento de los ingresos del extranjero se aplica desde el 1 de enero de 2024, en virtud de una instrucción del Departamento de Ingresos emitida el 15 de septiembre de 2023.

¿Qué dice la regla de los 180 días?

Forvis Mazars afirma que toda persona que permanezca en Tailandia durante un período o períodos que sumen 180 días o más en cualquier año fiscal se considerará residente de Tailandia. Los días pueden repartirse en varias estancias. ASEAN Briefing, en su artículo de 2024, describe el mismo umbral para los extranjeros que residen en Tailandia durante uno o varios períodos que totalicen al menos 180 días en un año natural fiscal.

¿Qué cambió para los ingresos del extranjero desde 2024?

Forvis Mazars informa de que la Instrucción Departamental Paw. 161/2566 dispone que cualquier ingreso de fuente extranjera obtenido por una persona física residente fiscal tailandesa está sujeto al impuesto sobre la renta personal de Tailandia al llevarlo al país. El cambio de interpretación se aplica a los ingresos gravables llevados a Tailandia desde el 1 de enero de 2024. ASEAN Briefing señala igualmente que el nuevo tratamiento fiscal está en vigor desde el 1 de enero de 2024 y que abarca los ingresos procedentes de empleo, negocios o propiedades situados en el extranjero.

¿Cuál era la interpretación anterior?

Forvis Mazars describe una resolución del Departamento de Ingresos de 1987 (n.º Gor. Kor. 0802/696, de fecha 1 de mayo de 1987) que exigía que los ingresos imponibles se llevaran a Tailandia en el mismo año natural en que se percibieron. Forvis Mazars añade que los contribuyentes se amparaban entonces en la tesis de que los ingresos llevados al país en un año natural posterior estaban exentos. Su ejemplo es el del Sr. A, que vendió acciones de una empresa de Singapur en 2020: según la lectura anterior, los fondos trasladados a Tailandia durante 2023 seguían exentos, mientras que los trasladados en 2024 tributan en 2024.

¿Qué cuestiones no resuelven las fuentes?

Ninguna de las dos fuentes explica a un propietario particular cómo se aplica la regla a un caso concreto. Forvis Mazars señala que la legislación interna tailandesa sigue sin decir nada sobre un crédito fiscal por impuestos pagados en el extranjero para las personas físicas en esta situación, y que una disposición de un convenio de doble imposición podría ofrecer alivio, previo análisis de cada convenio. Además, las dos fuentes formulan la regla de manera distinta: ASEAN Briefing habla de ingresos declarados y gravados en el año en que se obtienen, mientras que Forvis Mazars vincula el impuesto al hecho de llevar los ingresos a Tailandia. Un asesor fiscal puede indicarle qué lectura le corresponde.

¿Qué conviene comprobar antes de decidir?

Empiece por sus propios días en la isla y sus propios ingresos, y luego lleve la lista a un asesor fiscal. ASEAN Briefing indica que las personas físicas deben contabilizar el impuesto sobre la renta en el año natural fiscal 2024 y presentar los formularios a más tardar en marzo de 2025.

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