Wird man nach 180 Tagen in Thailand steuerlich ansässig, und was passiert mit ausländischem Einkommen?

Macht ein langer Aufenthalt auf der Insel Sie in Thailand steuerlich ansässig, und wird ausländisches Einkommen jetzt besteuert? Dieser Artikel fasst zusammen, was zwei veröffentlichte Quellen sagen und wo ein Berater nötig ist.

Zwei Zahlen rahmen die Frage. Forvis Mazars berichtet, dass eine Person, die sich in einem Steuerjahr 180 Tage oder länger in Thailand aufhält, als ansässig gilt. Und die neue Behandlung ausländischer Einkünfte gilt ab dem 1. Januar 2024, gestützt auf eine Anweisung der Steuerbehörde (Revenue Department) vom 15. September 2023.

Was besagt die 180-Tage-Regel?

Forvis Mazars führt aus, dass jede Person, die sich in einem Steuerjahr einen Zeitraum oder mehrere Zeiträume von zusammengerechnet 180 Tagen oder mehr in Thailand aufhält, als in Thailand ansässig gilt. Die Tage können sich auf mehrere Aufenthalte verteilen. ASEAN Briefing beschreibt in seinem Artikel von 2024 dieselbe Schwelle für Ausländer, die sich in einem Steuerkalenderjahr in einem oder mehreren Zeiträumen von insgesamt mindestens 180 Tagen in Thailand aufhalten.

Was hat sich ab 2024 bei ausländischem Einkommen geändert?

Forvis Mazars berichtet, dass die Departmental Instruction Paw. 161/2566 vorsieht, dass jedes Einkommen aus einer ausländischen Quelle, das eine in Thailand steuerlich ansässige natürliche Person erzielt, der thailändischen Einkommensteuer unterliegt, sobald es nach Thailand gebracht wird. Die geänderte Auslegung gilt für steuerpflichtiges Einkommen, das ab dem 1. Januar 2024 eingebracht wird. ASEAN Briefing sagt ebenfalls, dass die neue steuerliche Behandlung seit dem 1. Januar 2024 gilt und Einkünfte aus Beschäftigung, Geschäftstätigkeit oder im Ausland belegenem Vermögen erfasst.

Wie lautete die frühere Auslegung?

Forvis Mazars beschreibt eine Entscheidung der Steuerbehörde von 1987 (Nr. Gor. Kor. 0802/696 vom 1. Mai 1987), nach der steuerpflichtiges Einkommen im selben Kalenderjahr nach Thailand gebracht werden musste, in dem es zugeflossen war. Forvis Mazars ergänzt, dass sich Steuerpflichtige damals auf die Ansicht stützten, Einkommen, das in einem späteren Kalenderjahr eingebracht wurde, sei steuerfrei. Als Beispiel nennt es Herrn A, der 2020 Anteile an einem Unternehmen in Singapur verkaufte: Nach der alten Lesart blieben Erlöse, die 2023 nach Thailand überwiesen wurden, steuerfrei, während Erlöse, die 2024 überwiesen werden, für 2024 steuerpflichtig sind.

Was lassen die Quellen offen?

Keine der beiden Quellen sagt einem einzelnen Eigentümer, wie die Regel auf einen bestimmten Fall anzuwenden ist. Forvis Mazars weist darauf hin, dass das thailändische Landesrecht für natürliche Personen in dieser Situation zu einer Anrechnung ausländischer Steuern weiterhin schweigt und dass eine Bestimmung in einem Doppelbesteuerungsabkommen Entlastung bieten könnte, vorbehaltlich der Prüfung des jeweiligen Abkommens. Die beiden Quellen formulieren die Regel außerdem unterschiedlich: ASEAN Briefing spricht davon, dass Einkommen in dem Jahr erklärt und besteuert wird, in dem es erzielt wird, während Forvis Mazars die Steuer daran knüpft, dass das Einkommen nach Thailand gebracht wird. Ein Steuerberater kann sagen, welche Lesart auf Sie zutrifft.

Was sollten Sie vor einer Entscheidung prüfen?

Beginnen Sie mit Ihren eigenen Aufenthaltstagen auf der Insel und Ihrem eigenen Einkommen und gehen Sie dann mit der Liste zu einem Steuerberater. ASEAN Briefing gibt an, dass Einzelpersonen die Einkommensteuer im Steuerkalenderjahr 2024 abrechnen und die Formulare spätestens im März 2025 einreichen müssen.

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